OPIS FORMULARZA

1 Do wypełniania sprawozdania kwartalnego DNU-K są zobowiązani rezydenci – podmioty gospodarki narodowej dostarczający i/lub nabywający usługi od nierezydentów, których:
2. W przypadku przekroczenia przynajmniej jednego progu sprawozdawczego w roku poprzedzającym dany rok sprawozdawczy, przedsiębiorstwo jest zobowiązane do przekazywania sprawozdania DNU-K za wszystkie kwartały bieżącego roku sprawozdawczego (niezależnie od wartości transakcji uzyskanych w tych kwartałach).
3. W przypadku przekroczenia przynajmniej jednego progu sprawozdawczego w ciągu trwania danego roku sprawozdawczego, przedsiębiorstwo jest zobowiązane do przekazywania sprawozdania DNU-K, począwszy od bieżącego kwartału, jak również za poprzednie kwartały danego roku sprawozdawczego poprzedzające kwartał, w którym powstał obowiązek sprawozdawczy (niezależnie od wartości transakcji uzyskanych w tych kwartałach).
4. Jeśli przedsiębiorstwo zostało objęte sprawozdawczością kwartalną, a nie dostarczało/nabywało żadnych usług w danym kwartale, to pomimo tego powinno złożyć puste sprawozdanie za ten kwartał, aby uniknąć otrzymywania upomnień (w formularzu DNU-K na portalu sprawozdawczym należy odpowiedzieć „nie” na pytania filtrujące).
5. Przedsiębiorstwa wykazujące obroty z tytułu międzynarodowej wymiany usług, a nieobjęte sprawozdawczością kwartalną, mają obowiązek przekazywania sprawozdania rocznego DNU-R, którego zakres przedmiotowy jest taki sam jak sprawozdania kwartalnego DNU-K.

1.Okresem sprawozdawczym jest kwartał kalendarzowy.
2. Przedsiębiorstwo jest informowane pocztą elektroniczną lub tradycyjną o powstaniu kwartalnego obowiązku sprawozdawczego przed terminem udostępnienia formularza elektronicznego DNU-K na portalu sprawozdawczym.
3.Wypełnione sprawozdanie kwartalne DNU-K dotyczące danego kwartału należy złożyć najpóźniej do 20 dnia kalendarzowego miesiąca następującego po upływie kwartału sprawozdawczego. Jeśli termin składania sprawozdania przypada na sobotę, niedzielę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin przedłuża się do następnego dnia roboczego.
4. Wypełniony formularz DNU-K należy przekazać drogą elektroniczną za pośrednictwem portalu sprawozdawczego GUS. W razie problemów z przekazaniem danych należy kontaktować się z Urzędem Statystycznym w Kielcach (tel. 41 24 99 600).
5. W przypadku popełnienia błędu w sprawozdaniu kwartalnym należy złożyć sprawozdanie korygujące w formie papierowej, przesyłając je na adres Urzędu Statystycznego w Kielcach. W sprawozdaniu korygującym należy ująć wszystkie transakcje dla danego okresu sprawozdawczego, także te wcześniej poprawnie wykazane. Nadesłanie sprawozdania korygującego spowoduje zastąpienie sprawozdania wcześniejszego. Nie jest wymagane składanie sprawozdań korygujących z powodu późniejszego wpływu faktur dotyczących danego okresu sprawozdawczego – należy je uwzględnić w bieżącym okresie sprawozdawczym.
6. Lista osób do kontaktu w sprawie sprawozdania zamieszczona jest pod adresem: http://form.stat.gov.pl/formularze/kontakt.htm

1. Rezydentami są:

a. osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w kraju oraz osoby prawne mające siedzibę w kraju, a także inne podmioty mające siedzibę w kraju, posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu; rezydentami są również znajdujące się w kraju oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez nierezydentów,
b. polskie przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne polskie przedstawicielstwa oraz misje specjalne, korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.

2. Nierezydentami są:

a. osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą, posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu; nierezydentami są również znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów,
b. obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne i organizacje międzynarodowe, korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.

Definicje rezydenta i nierezydenta są zgodne z ustawą z dnia 27 lipca 2002 r. – Prawo dewizowe (Dz. U. z 2019 r., poz. 160).

3. Dodatkowe objaśnienia pojęć rezydenta i nierezydenta:

a. Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w kraju, osoby prawne oraz inne podmioty mające siedzibę w kraju (patrz – definicja 1a) stają się nierezydentami Rzeczypospolitej Polskiej, jeśli ich pobyt na terytorium innego kraju jest dłuższy niż 1 rok z wyjątkiem sytuacji opisanej w punkcie b.
b. Jako rezydentów Rzeczypospolitej Polskiej należy traktować studentów studiujących za granicą, pacjentów leczących się za granicą, personel organizacji międzynarodowych czy też załogi statków morskich, lotniczych, stacji kosmicznych, itp. – nawet jeśli ich pobyt poza terytorium RP przekracza okres jednego roku.
c. Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, osoby prawne oraz inne podmioty mające siedzibę za granicą (patrz – definicja 2a) stają się rezydentami Rzeczypospolitej Polskiej, jeśli ich pobyt na terytorium kraju jest dłuższy niż 1 rok z wyjątkiem sytuacji opisanej w punkcie d.
d. Jako nierezydentów Rzeczypospolitej Polskiej należy traktować studentów zagranicznych, pacjentów (obcokrajowców), personel organizacji międzynarodowych czy też załogi statków morskich, lotniczych, stacji kosmicznych itp. – nawet jeśli ich pobyt na terytorium RP przekracza okres jednego roku.

4. Usługa w wymianie międzynarodowej

Usługą w wymianie międzynarodowej jest usługa, w której jeden podmiot transakcji (dostarczenia/nabycia usługi) ma swoją siedzibę/miejsce zamieszkania w Polsce, natomiast drugi podmiot transakcji ma swoją siedzibę/miejsce zamieszkania za granicą, jest organizacją międzynarodową lub jednostką dyplomatyczną (ambasadą, konsulatem) obcego państwa.

Nie jest istotne miejsce świadczenia usług, a fakt zawarcia transakcji pomiędzy rezydentem a nierezydentem (np. wymiana transgraniczna usług, konsumpcja usług za granicą, świadczenie usług przez osoby fizyczne na terytorium innego kraju). Należy także uwzględnić usługi świadczone między podmiotami wewnątrz grupy kapitałowej.

5. Przychody i rozchody (koszty) Definicje przychodów i rozchodów (kosztów) należy stosować zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351).

1. Dane wykazane na formularzu dotyczące usług w wymianie międzynarodowej powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ksiąg rachunkowych rezydenta.

2. Transakcje jednorodne, tzn. dotyczące tego samego rodzaju usługi oraz tego samego kraju, powinny być w sprawozdaniu wykazane łącznie w jednym wierszu.

3. Dla określenia kwot tych transakcji należy wykorzystać dokumenty księgowe sprawozdawcy, czyli wystawione/otrzymane faktury, rachunki, faktury częściowe, itp. Dopuszcza się możliwość przekazywania danych w oparciu o kwotę dokonanej/otrzymanej płatności. W sprawozdaniach nie należy uwzględniać podatku VAT.

4. Wartość transakcji powinna odnosić się do danego kwartału (nie należy przekazywać danych narastająco). Kwoty należy wykazać w pełnych złotych.

5. Transakcji nie należy nettować (należy wykazywać dane odpowiednio po stronie przychodów i rozchodów), nawet wtedy gdy dokonano kompensaty z kontrahentem zagranicznym.

6. Transakcje oparte na procedurze refakturowania powinny być wykazane zgodnie z naturą transakcji, której ta procedura dotyczy (np. refaktura za usługę kurierską powinna zostać wykazana jako usługa kurierska).

1. W Dziale 1 należy wykazać transakcje z tytułu dostarczania usług nierezydentom w podziale na rodzaj dostarczonej usługi oraz kraj nierezydenta/organizacji międzynarodowej.

2. W kolumnie 1 – Kod usługi należy wskazać rodzaj dostarczonej usługi, stosując odpowiednie kody usług i pozostałych transakcji zawarte w Załączniku nr 1 (kliknij tutaj). Szczegółowy opis kodów usług i pozostałych transakcji objętych sprawozdawczością dostępny jest w wersji elektronicznej pod adresem http://form.stat.gov.pl/formularze/2021/objasnienia/Opis_uslug_badanych_w_DNU-K.pdf.

3. W kolumnie 2 - Symbol kraju należy podać kod ISO kraju lub organizacji międzynarodowej (Załącznik nr 2 (kliknij tutaj)), w którym zagraniczny podmiot kontraktu (nabywca usługi) ma swoją siedzibę. Jeśli strony transakcji mają swoje siedziby/miejsca zamieszkania w Polsce, wówczas nie występuje międzynarodowy handel usługami i nie należy ujmować tej transakcji w przedmiotowej sprawozdawczości.

4. W kolumnie 3 - Wartość dostarczonej usługi należy podać wartość usługi, wykazanej w kolumnie 1, dostarczonej nierezydentowi pochodzącemu z kraju lub organizacji międzynarodowej wskazanej w kolumnie 2.

5. W kolumnie 4 - Szacunkowy udział wartości produktu końcowego po uszlachetnieniu, który pozostał na terytorium RP należy podać udział procentowy produktu końcowego dostarczonej usługi uszlachetniania, który pozostał na terenie RP. Przykładowy opis poniżej, w pkt VII.4.

1. W Dziale 2 należy wykazać transakcje z tytułu nabycia usług od nierezydentów w podziale na rodzaj nabytej usługi oraz kraj nierezydenta/organizacji międzynarodowej.

2.W kolumnie 1 - Kod usługi należy wskazać rodzaj nabytej usługi stosując odpowiednie kody usług i pozostałych transakcji zawarte w Załączniku nr 1 (kliknij tutaj). Szczegółowy opis kodów usług i pozostałych transakcji objętych sprawozdawczością dostępny jest w wersji elektronicznej pod adresem http://form.stat.gov.pl/formularze/2021/objasnienia/Opis_uslug_badanych_w_DNU-K.pdf.

3. W kolumnie 2 - Symbol kraju należy podać kod ISO kraju lub organizacji międzynarodowej (Załącznik nr 2 (kliknij tutaj)), w którym zagraniczny podmiot kontraktu (dostawca usługi) ma swoją siedzibę. Jeśli strony transakcji mają swoje siedziby/miejsca zamieszkania w Polsce, wówczas nie występuje międzynarodowy handel usługami i nie należy ujmować tej transakcji w przedmiotowej sprawozdawczości.

4. W kolumnie 3 - Wartość nabytej usługi należy podać wartość usługi, wykazanej w kolumnie 1, nabytej od nierezydenta pochodzącego z kraju lub organizacji międzynarodowej wskazanej w kolumnie 2.

5. W kolumnie 4 - Szacunkowy udział wartości produktu końcowego po uszlachetnieniu, który wrócił na terytorium RP należy podać udział procentowy produktu końcowego będącego efektem nabytej usługi uszlachetniania, który wrócił na teren RP. Przykładowy opis poniżej, w pkt VII.5.

1. Dostarczenie usługi
W marcu polski przedsiębiorca budowlany świadczył usługę na rzecz przedsiębiorstwa będącego nierezydentem, ale faktura została wystawiona dopiero pod koniec kwietnia. Ujęcie tej usługi w sprawozdawczości przypadnie w drugim kwartale, chociaż była ona wykonana w kwartale pierwszym.

2. Nabycie usługi
We wrześniu przedsiębiorstwo mające siedzibę w Polsce kupiło od francuskiego przedsiębiorstwa córki usługę elektronicznego przetwarzania danych, przy czym fakturę otrzymało dopiero w październiku. W tym przypadku usługa powinna być wykazana w czwartym kwartale, chociaż została wykonana w trzecim.

3. Obowiązek sprawozdawczy
We wrześniu 2021 r. przedsiębiorstwo przekroczyło próg sprawozdawczy dla sprawozdań kwartalnych. W związku z tym jest zobowiązane do przekazania sprawozdań kwartalnych za I, II i III kwartał 2021 r. w terminie do 20 października 2021 r. oraz sprawozdania za IV kwartał 2021 r. w terminie do 20 stycznia 2022 r. Przedsiębiorstwo jest również zobowiązane, z powodu przekroczenia progu sprawozdawczego w 2021 r., do złożenia sprawozdań za wszystkie kwartały 2022 r. (nawet jeśli w 2022 r. nie prowadzi już międzynarodowego handlu usługami lub zawarte transakcje są nieznaczne).

4. Szacunkowy udział wartości produktu końcowego po uszlachetnieniu, który pozostał na terytorium RP
W styczniu polskie przedsiębiorstwo (rezydent) świadczyło usługę uszlachetniania na materiale będącym własnością przedsiębiorstwa nierezydenta. Po zakończeniu procesu uszlachetniania 35% produktu końcowego zostaje sprzedane na terytorium RP, a pozostałe 65% wraca do nierezydenta lub zostaje przetransportowane do innego kraju trzeciego. W dziale 1 należy wykazać: kolumna 3 - wartość świadczonej usługi uszlachetniania (kod 150), kolumna 4 – 35.

5. Szacunkowy udział wartości produktu końcowego po uszlachetnieniu, który wrócił na terytorium RP
W kwietniu polskie przedsiębiorstwo (rezydent) nabyło od przedsiębiorstwa nierezydenta usługę uszlachetniania na materiale będącym własnością rezydenta. Po zakończeniu procesu uszlachetniania 15% produktu końcowego wróciło na terytorium RP, a pozostała część - 85% pozostała na terytorium kraju nierezydenta bądź została przetransportowana do innego kraju trzeciego. W dziale 2 należy wykazać: kolumna 3 - wartość nabytej usługi uszlachetniania (kod 150), kolumna 4 – 15.